Можно ли оспорить штраф за нарушение порядка передачи сведений о расчетах, если налогоплательщик не получал ни акта, ни решения, а спорные чеки не отражали реальных операций?
В Юридическую клинику МПГУ обратился гражданин, применяющий налог на профессиональный доход. Налоговый орган привлек его к ответственности по статье 129.13 НК РФ, и в Едином налоговом счете появилась задолженность по штрафу свыше 1,5 млн рублей.
По словам заявителя, полный текст решения, акт об обнаружении правонарушения, материалы производства и расчет штрафа ему не направлялись. Спорные чеки в приложении «Мой налог» были сформированы ошибочно и аннулированы, а последующие чеки, по его позиции, также не отражали реальных расчетов. Гражданин подготовил проект жалобы и попросил оценить ее перспективы.
Работники Юридической клиники, изучив проект жалобы, составили правовое заключение, в котором пришли к следующим выводам.
- Главный довод: нарушение процедуры. Производство по статье 129.13 НК РФ ведется в порядке статьи 101.4 НК РФ: составляется акт, лицу дается срок на возражения, его извещают о рассмотрении материалов. Если акт не вручался и возможности дать объяснения не было, это самостоятельное основание для отмены решения. В жалобе его нужно заявлять именно так, а не в виде просьбы «проверить».
Статьи 101.4, 129.13 Налогового кодекса Российской Федерации
- Налоговый орган обязан доказать конкретный расчет. Самого существования чека недостаточно: инспекция должна установить сумму расчета, его связь с реализацией товаров или услуг, нарушение порядка передачи сведений и вину лица. Бремя доказывания лежит на налоговом органе, а не на гражданине.
Пункт 6 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации
- Доказательства нужно собрать заранее. Ключевыми станут банковские выписки по всем счетам и картам, сопоставленные с каждым спорным чеком, и хронологическая таблица: дата и сумма чека, дата и причина аннулирования, последующий чек, наличие или отсутствие поступления денег. Наибольший риск связан с повторным формированием чеков после аннулирования первых, поэтому эту последовательность нужно объяснить подробно и без противоречий.
- Косвенные доводы лишь дополняют позицию. Отсутствие объявлений на площадках, рекламы, договоров и переписки с заказчиками говорит об отсутствии реальной деятельности, но само по себе не исключает расчет. Время формирования чеков юридического значения не имеет, а переплата по налогу не освобождает от ответственности автоматически.
- Резервно следует просить о снижении штрафа. Если вышестоящий налоговый орган не согласится с основными доводами, нужно заявить смягчающие обстоятельства: ошибочный характер действий, аннулирование записей, отсутствие умысла и дохода, семейное и материальное положение. Каждое из них нужно подтвердить документами, а подробный расчет штрафа запросить и проверить.
Статьи 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации
- Срок обжалования не пропущен. К решениям, вынесенным в порядке статьи 101.4 НК РФ, месячный срок вступления в силу по пункту 9 статьи 101 НК РФ автоматически не применяется: по сложившемуся подходу такое решение вступает в силу со дня вручения. Вступившее в силу решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган в течение года со дня вынесения. Однако откладывать подачу жалобы не стоит.
Пункт 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации
Анализ ситуации показывает, что жалоба имеет правовые основания, но перед подачей ее следует доработать, выстроив три уровня защиты: нарушение процедуры, недоказанность расчетов и вины и, альтернативно, снижение штрафа. Жалобу целесообразно направить в вышестоящий налоговый орган без промедления, одновременно потребовав решение, акт, материалы производства и доказательства их вручения, а после ознакомления с ними представить дополнительные доводы.
В работе принимали участие: руководитель Юридической клиники МПГУ Ширяева Светлана Валентиновна, ведущий специалист, адвокат Григорян Арминэ Арамовна, преподаватель-консультант Черноусова Наталия Васильевна , лаборант Дьяченко Александр Николаевич
Телефон для записи на консультацию в Юридическую клинику МПГУ: 8(999)817-75-63
Дни приема граждан: вторник – четверг по предварительной записи.
Канал МПГУ в MAX
